逍遥问情增值税税率调整带来的税负影响
增值税税率调整带来的税负影响
一、序言
按照国务院的部署，和《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的发布，增值税的税率发生了不小的变化，原适用16%税率的调整为13%，原适用10%的调整为9%。
==以下的计算都是基于理论计算，实际在企业中存在税负转移能力的不同，细节的计算要针对具体个案去做换算。销售额假设为100，这样计算的结果就是百分比了。==
二、不同企业的税负影响
（一） 内销企业
1. 生产企业
假设该企业的销售额为100，能够取得的进项金额为75，不同税率下的缴纳税负：
(1) 原16%：
销项税额：100×16%=16
进项税额：75×16%=12
应纳税额：16-12=4
(2) 现13%：
销项税额：100×13%=13
进项税额：75×13%=9.75
应纳税额：13-9.75=3.25
(3) 结论：增值税缴纳部分下降0.75，附加税同步下降。降价空间有限，看议价能力。
2. 贸易企业
假设该企业的销售额为100，能够取得的进项金额为95，不同税率下的缴纳税负：
(1) 原16%：
销项税额：100×16%=16
进项税额：95×16%=15.2
应纳税额：16-15.2=0.8
(2) 现13%：
销项税额：100×13%=13
进项税额：95×13%=12.35
应纳税额：13-12.35=0.65
(3) 结论：增值税缴纳部分下降0.15，附加税同步下降。想降价很难。
3.交通建筑企业
手上没案例，待续
4.现代服务企业
假设该企业的销售额为100，能够取得的进项金额为10，不同税率下的缴纳税负：
(1) 原16%：
销项税额：100×6%=6
进项税额：10×16%=1.6
应纳税额：6-1.6=4.4
(2) 现13%(加计抵减）：
销项税额：100×6%=6
进项税额：10×13%=1.3×(1+10%)=1.43
应纳税额：6-1.43=4.57
(3) 结论：增值税缴纳部分增加0.17，附加税同步上升。总理说全行业只减不增。
（二）出口企业
1. 生产企业
假设该企业的销售额为100（全部出口），能够取得的进项金额为75，不同税率下的退税金额：
(1) 原16%：
a. 退16%：
进项税额：75×16%=12
进项税额转出：0
免抵退税额：100×16%=16
应退税额：12
b. 退13%：
进项税额：75×16%=12
进项税额转出：100×3%=3
免抵退税额：100×13%=13
应退税额：9
c. 退10%：
进项税额：75×16%=12
进项税额转出：100×6%=6
免抵退税额：100×10%=10
应退税额：6
(2) 现13%：
a. 退13%：
进项税额：75×13%=9.75
进项税额转出：0
免抵退税额：100×13%=13
应退税额：9.75
b. 退10%：
进项税额：75×13%=9.75
进项税额转出：100×3%=3
免抵退税额：100×10%=10
应退税额：6.75
(3)结论：原来退税大于13%的，退税额下降了，其它的还是上升了。
2. 贸易企业
假设该企业的销售额为100（全部出口），能够取得的进项金额为99，不同税率下的退税金额：
(1) 原16%：
a. 退16%：
应退税额：99×16%=15.84
b. 退13%：
应退税额：99×13%=12.87
c. 退10%：
应退税额：99×10%=9.9
(2) 现13%：
a. 退13%：
应退税额：99×13%=12.87
b. 退10%：
应退税额：99×10%=9.9
(3)结论：除了退税率大于13%的下降了，其它的保持不变。
3. 贸易企业
假设该企业采购商品的含税价为100，不同税率下的退税金额：
(1) 原16%：
a. 退16%：
应退税额：100/1.16×16%=13.79
b. 退13%：
应退税额：100/1.16×13%=11.21
c. 退10%：
应退税额：100/1.16×10%=8.62
(2) 现13%：
a. 退13%：
应退税额：100/1.13×13%=11.5
b. 退10%：
应退税额：100/1.13×10%=8.85
(3)结论，除了退税率大于13%的下降了，其它的都上升。