# 增值税税率调整带来的税负影响


### 增值税税率调整带来的税负影响

## 一、序言

按照国务院的部署，和《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的发布，增值税的税率发生了不小的变化，原适用16%税率的调整为13%，原适用10%的调整为9%。

==以下的计算都是基于理论计算，实际在企业中存在税负转移能力的不同，细节的计算要针对具体个案去做换算。销售额假设为100，这样计算的结果就是百分比了。==

## 二、不同企业的税负影响

#### （一） 内销企业

###### 1. 生产企业

假设该企业的销售额为100，能够取得的进项金额为75，不同税率下的缴纳税负：

(1) 原16%：

销项税额：100×16%=16

进项税额：75×16%=12

应纳税额：16-12=4

(2) 现13%：

销项税额：100×13%=13

进项税额：75×13%=9.75

应纳税额：13-9.75=3.25

(3) 结论：增值税缴纳部分下降0.75，附加税同步下降。降价空间有限，看议价能力。

###### 2. 贸易企业

假设该企业的销售额为100，能够取得的进项金额为95，不同税率下的缴纳税负：

(1) 原16%：

销项税额：100×16%=16

进项税额：95×16%=15.2

应纳税额：16-15.2=0.8

(2) 现13%：

销项税额：100×13%=13

进项税额：95×13%=12.35

应纳税额：13-12.35=0.65

(3) 结论：增值税缴纳部分下降0.15，附加税同步下降。想降价很难。

###### 3.交通建筑企业

手上没案例，待续

###### 4.现代服务企业

假设该企业的销售额为100，能够取得的进项金额为10，不同税率下的缴纳税负：

(1) 原16%：

销项税额：100×6%=6

进项税额：10×16%=1.6

应纳税额：6-1.6=4.4

(2) 现13%(加计抵减）：

销项税额：100×6%=6

进项税额：10×13%=1.3×(1+10%)=1.43

应纳税额：6-1.43=4.57

(3) 结论：增值税缴纳部分增加0.17，附加税同步上升。总理说全行业只减不增。

### （二）出口企业

###### 1. 生产企业

假设该企业的销售额为100（全部出口），能够取得的进项金额为75，不同税率下的退税金额：

(1) 原16%：

a. 退16%：

进项税额：75×16%=12

进项税额转出：0

免抵退税额：100×16%=16

应退税额：12

b. 退13%：

进项税额：75×16%=12

进项税额转出：100×3%=3

免抵退税额：100×13%=13

应退税额：9

c. 退10%：

进项税额：75×16%=12

进项税额转出：100×6%=6

免抵退税额：100×10%=10

应退税额：6

(2) 现13%：

a. 退13%：

进项税额：75×13%=9.75

进项税额转出：0

免抵退税额：100×13%=13

应退税额：9.75

b. 退10%：

进项税额：75×13%=9.75

进项税额转出：100×3%=3

免抵退税额：100×10%=10

应退税额：6.75

(3)结论：原来退税大于13%的，退税额下降了，其它的还是上升了。

###### 2. 贸易企业

假设该企业的销售额为100（全部出口），能够取得的进项金额为99，不同税率下的退税金额：

(1) 原16%：

a. 退16%：

应退税额：99×16%=15.84

b. 退13%：

应退税额：99×13%=12.87

c. 退10%：

应退税额：99×10%=9.9

(2) 现13%：

a. 退13%：

应退税额：99×13%=12.87

b. 退10%：

应退税额：99×10%=9.9

(3)结论：除了退税率大于13%的下降了，其它的保持不变。

###### 3. 贸易企业

假设该企业采购商品的含税价为100，不同税率下的退税金额：

(1) 原16%：

a. 退16%：

应退税额：100/1.16×16%=13.79

b. 退13%：

应退税额：100/1.16×13%=11.21

c. 退10%：

应退税额：100/1.16×10%=8.62

(2) 现13%：

a. 退13%：

应退税额：100/1.13×13%=11.5

b. 退10%：

应退税额：100/1.13×10%=8.85

(3)结论，除了退税率大于13%的下降了，其它的都上升。